Каталог: отраслевой аудит. Как происходит аудит в организации? Аудит отраслевой

Министерство образования и науки

Донецкой Народной Республики

Государственное профессиональное образовательное учреждение

«Донецкий электрометаллургический техникум»

СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДАЮ

Заместитель директора по УР Директор ГПОУ ДЭМТ

Р.Н. Михненко ______________И.А.Караван

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

ОП.09 Аудит

по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет

(по отраслям)»

Программа учебной дисциплины разработана на основе государственного образовательного стандарта по профессии среднего профессионального образования 38.02.10 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), утвержденного приказом Министерства образования и науки ДНР от 17.09.2015г. № 525.

Организация разработчик: Государственное профессиональное образовательное учреждение «Донецкий электрометаллургический техникум»

Разработчик:

Шумская Лариса Анатольевна – преподаватель экономических дисциплин первой квалификационной категории Донецкого электрометаллургического техникума

Рецензент:

Онищенко Л.М - Главный бухгалтер ДППК

с целью практического применения цикловой комиссией экономических дисциплин

Председатель ЦК ________________Н.Г. Приймак

Рабочая программа переутверждена на 20__/20___учебный год

Протокол №____ заседания ЦК от «___» _____________20__г.

В программу внесены дополнения и изменения

(см. Приложение______, стр.____)

Председатель ЦК___________________

СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 7

УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ 11

КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ 14

ПАСПОРТ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ АУДИТ

Рабочая программа учебной дисциплины «Аудит» предназначена для реализации требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» и является единой для всех форм обучения, а также для всех видов и типов образовательных учреждений, реализующие основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования.

Учебная дисциплина «Аудит» является специальной, устанавливающей базовые знания, необходимые для получения профессиональных навыков.

На современном этапе происходят существенные изменения в экономике как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне: складывается современная система рыночной экономики; изменяются характер и методы экономической деятельности организации (предприятия) в рамках этой системы. Однако контроль остается одним из важнейших элементов переходной экономики.

Рабочая программа учебной дисциплины «Аудит» является практико-теоретическим курсом.

Дисциплина «Аудит» базируется на знаниях и умениях, полученных студентами при изучении дисциплин: «Бухгалтерский учет», «Основы анализа бухгалтерской отчетности», «Налоги и налогообложение» и др.

Изучение материала ведется в форме, доступной пониманию студентов, соблюдается единство терминологии в соответствии с действующими государственными стандартами.

Для проведения занятий используются лекционные занятия, разбор производственных ситуаций, проводятся дискуссии по актуальным проблемам аудита, работа с методическими и справочными материалами, применяется вычислительная и компьютерная техника.

При изложении дисциплины по соответствующим разделам и темам используются законодательные и нормативные акты, а также инструктивные и руководящие материалы отраслевых министерств и ведомств.

Для развития творческой активности студентов предусмотрена внеаудиторная самостоятельная работа по проблемам аудиторской деятельности в условиях рынка.

Освоение дисциплины предполагает практическое осмысление ее разделов и тем на практических занятиях.

1. Область применения программы

Программа учебной дисциплины является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ГОС по специальности СПО 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), входящей в состав укрупненной группы специальностей Экономика и управление, утвержденного 17.09.2015г. № 525.

Рабочая программа учебной дисциплины может быть использована:

В дополнительном профессиональном образовании по программам повышения квалификации руководителей и специалистов предприятий и организаций различных форм собственности и организационно-правовых форм;

В программе профессиональной подготовки по профессии «Контролер - кассир».

1. Место дисциплины в структуре основной профессиональной образовательной программы.

Дисциплина относится к профессиональному циклу общепрофессиональных дисциплин базовой части ГОС СПО по специальности 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) - ОП 09 Аудит.

В основе программы дисциплины лежат следующие документы:

Закон Донецкой народной республики «Об образовании» от 19.06.2015г.

Приказ МОН ДНР №328 от 20.07.2015г. «О порядке организации и осуществлении образовательной деятельности по образовательным программам среднего специального образования»

Учебный план УЗ СПО ДЭМТ по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

1. Цели и задачи дисциплины – требования к результатам освоения дисциплины:

В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:

Ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Донецкой Народной Республике;

Выполнять работы по проведению аудиторских проверок;

Выполнять работы по составлению аудиторских заключений.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать: основные принципы аудиторской деятельности;

Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Донецкой Народной Республике;

Основные процедуры аудиторской проверки;

Порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита.

В результате освоения учебной дисциплины студент должен овладеть общими и профессиональными компетенциями:

Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес (ОК 1).

Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество (ОК 2).

Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность (ОК 3).

Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития (ОК 4).

Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий (ОК 5).

Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями (ОК 6).

Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий (ОК 7).

Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации (ОК 8).

Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности (ОК 9).

Обрабатывать первичные бухгалтерские документы (ПК 1.1).

Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации (ПК 1.2).

Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы (ПК 1.3).

Формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета (ПК 1.4).

Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета (ПК 2.1).

Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения (ПК 2.2).

Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета (ПК 2.2).

Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации (ПК 2.3).

Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации (ПК 2.4).

Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней (ПК 3.1).

Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям (ПК 3.2).

Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды (ПК 3.3).

Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно- кассовым банковским операциям (ПК 3.4).

Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (ПК 4.1).

Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки (ПК 4.2).

Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по ЕСН и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки (ПК 4.3).

Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности (ПК 4.4).

1. Рекомендуемое количество часов на освоение программы дисциплины:

максимальной учебной нагрузки обучающегося 66 часов, в том числе: обязательной аудиторной учебной нагрузки обучающегося 44 часов; самостоятельной работы обучающегося 22 часов.

2. СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

2.1. Объем учебной дисциплины и виды учебной работы

2.2. Тематический план и содержание учебной дисциплины ОП 09 Аудит

Для характеристики уровня освоения учебного материала используются следующие обозначения:

1 – ознакомительный (узнавание ранее изученных объектов, свойств);

2 – репродуктивный (выполнение деятельности по образцу, инструкции или под руководством);

3 – продуктивный (планирование и самостоятельное выполнение деятельности, решение проблемных задач).

3. УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ

Требования к минимальному материально-техническому обеспечению

Реализация программы дисциплины требует наличия учебного кабинета бухгалтерского учета, налогообложения и аудита.

Оборудование учебного кабинета:

Посадочные места обучающихся;

Автоматизированное рабочее место преподавателя;

Комплект учебно-методической документации;

Наглядные пособия.

Технические средства обучения:

Аудиовизуальные технические средства;

Мультимедийное оборудование;

Компьютеры.

1. Информационное обеспечение обучения (перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы)

Нормативные документы:

1. 1. Закон ДНР «Об образовании» №55-ІНС от 07.07.2015г. (19.06.2015 Постановление № І - 233П-НС).

2. Государственный образовательный стандарт среднего профессионального образования (ГОС СПО)

3. Приказ МОН ДНР №281 от 25.06.2015г. «Об утверждении перечня специальностей среднего специального образования».

4. КОНСТИТУЦИЯ ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ (С изменениями, внесенными Законами от 27.02.2015 года № 17-ІНС от 29.06.2015 года № 63-ІНС от 11.09.2015 года № 92-ІНС)

5. "Об аудиторской деятельности". Закон Украины N 3125 - XII от

22. 04. 2006 г (с изменениями и дополнениями).

6. Закон о налоговой системе. Принят Постановлением Народного Совета 25 декабря 2015 года (С изменениями, внесенными Законом от 29.01.2016 № 101-IНС, от 27.02.2016 № 107-IНС от 30.04.2016 № 131-IНС от 24.06.2016 № 138-IНС от 14.10.2016 № 148-IНС от 23.09.2016 № 149-IНС).

7. ЗАКОН О ГОСУДАРСТВЕННОМ НАДЗОРЕ В СФЕРЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ № 76-IHC от 21.08.2015.

8. АРБИТРАЖНЫЙ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ (ЗАКОНОПРОЕКТ).

9. Постановление Совета Министров ДНР №13-32 от 22.07.2015 г. Об утверждении Порядка проведения ревизий и проверок Департаментом финансового и бюджетного контроля Министерства финансов Донецкой Народной Республики.

10. Приказ МОН ДНР № 328 от 20.01.2015г «О порядке организации и осуществлении образовательной деятельности по образовательным программам среднего профессионального образования».

11.Учебный план УЗ СПО ДЭМТ по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

12.Лебедева Е.М. Аудит. Практикум. – М:Академия. – 2013.

Дополнительные источники:

Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г.

Аудит: Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины. – Х. «ИНЖЕК», 2009.

Ильина С.Б. Основы аудита. Научно-практическое пособие для студентов высших учебных заведений. – К.: Кондор, 2010.

Мерзликина Е.М. Аудит. - М.: ИНФРА - М, 2009.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2008. - 328 с.

Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/ Под ред. Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 240 с.

Терентьева М.И. Аудит. - Ростов н/Д.: Феникс,2010.

Юдина Г.А. Основы аудита. - М.: КНОРУС, 2010.

4. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

Контроль и оценка результатов освоения дисциплины осуществляется преподавателем в процессе проведения практических занятий, тестирования, а также выполнения студентами индивидуальных заданий, проектов, исследований.

Общие сведения о профессиональном контроле ор­ганизаций

Особенности организационного аудита Основные принципы организационного аудита

Общие сведения о профессиональном, контроле организаций

Контрольная деятельность в организации всегда существовала и будет существовать. Часто контроль является основной функци­ей для ряда руководителей. Однако только профессиональный подход к контрольной деятельности в области управления может принести ощутимые результаты. Данный подход реализуется в концепции аудита и его конкретного вида - организационного

В наиболее общем виде аудит - это процесс получения и оценки (контроля) объективных данных (имеются международные нормати­вы аудита и стандарты на формы представляемых данных) в соот­ветствующей профессиональной деятельности (имеются стандарты на элементы этой деятельности), устанавливающий уровень их со­ответствия определенным критериям, нормам и стандартам. При­менительно к организационной системе аудит дает следующие преимущества по отношению к обычному контролю: гармониза­ция, достоверность, независимость, объективность, однозначность, повторяемость, понятность, профессионализм, уместность, сопос­тавимость, стабильность, своевременность (рис.7.6).

Аудит постепенно превращается в большую взаимосвязанную систему контрольной деятельности. Он разделяется по отраслям, подотраслям, направлениям и полноте охвата (рис.7.7).

Отрасли аудита: аудит имущества (АИ); аудит профессиона­лизма персонала (АПП); аудит интеллектуальной собственности (АИС); аудит методологии и процесса управления (АМПУ); ау­дит механизма управления (АМУ); аудит технологии и процесса производства (АТПП); аудит организации производства (АОП);

Подотрасли аудита имущества:

Аудит основных и оборотных управленческих средств;

Аудит основных и оборотных производственных средств;

Аудит основных и оборотных технологических средств. Подотрасли аудита профессионализма персонала:

Аудит профессионализма руководителей;

Аудит профессионализма специалистов;

Аудит профессионализма рабочих и служащих;

Аудит повышения квалификации персоналом. Подотрасли аудита интеллектуальной собственности:

Аудит интеллектуальной собственности руководителей;

Аудит интеллектуальной собственности специалистов;

Аудит интеллектуальной собственности рабочих и служащих. Подотрасли аудита методологии и процесса управления:

Аудит целей и задач;

Аудит законов и принципов функционирования организации;

Аудит функций;

Аудит стратегий;

Аудит технологий управления;

Аудит коммуникаций;

Аудит свойств и схем процесса управления;

Аудит управленческих решений;

Аудит информационных технологий.

Подотрасли аудита механизма управления:

Аудит функциональных структур;

Аудит организационных структур;

Аудит оргтехники;

Аудит офисной мебели;

Аудит сетей связи;

Аудит схем и свойств документооборота. Подотрасли аудита технологии и процесса производства:

Аудит техники и технологии производства;

Аудит процесса производства;

Экологический аудит.

Подотрасли аудита организации производства:

Аудит схем и свойств документооборота;

Аудит укомплектованности производства;

Аудит эргономики и техники безопасности;

Аудит должностных инструкций и положений.

Подотрасли операционного аудита:

Технологический контроль изделий;

Ведомственная приемка изделий;

Аудит самоконтроля изделий.

Подотрасли управленческого аудита:

Аудит деловых операций;

Аудит затрат ресурсов;

Аудит экономичности и эффективности производства.

По уровню полноты аудит может быть функциональный, комплексный и системный. Функциональный аудит определяется разделением труда аудиторов по функциям производства и управления. Объектами функционального аудита являются в отдельности: бухгалтерский учет, финансы, персо­нал, делопроизводство, экология и др. Комплексный аудит харак­теризуется охватом наиболее значимых элементов и процессов в деятельности организации, например, аудит управленческих технологий, целей и функций одновременно. Он осуществляется на базе функциональных аудитов, либо самостоятельно по при­нятому перечню проверок. Выделяют комплексный аудит произ­водства и управления. Системный аудит - это более глубокий по сравнению с комплексным аудитом контроль организации путем учета влияния каждого функционального аудита друг на друга и аудита элементов и процессов, связывающих организа­цию с внешней средой. Системный аудит может использоваться в организации для подтверждения правильности расчетов по:

Экономической, организационной и социальной эффек­тивности работы организации,

Прогнозированию рисков,

Определению стоимости организации для продажи или страхования,

Определению стоимости системы управления для продажи или страхования,

Аттестации руководителей и специалистов,

Затратам на лоббирование интересов организации,

Затратам на услуги консультационных фирм.

По направлению аудит организации делится на технологический, экономический, организационный, правовой

и социальный.

Технологический аудит - это контроль профессионального уровня и текущего состояния техники и технологии, используе­мых объектом аудита.

Экономический аудит - это контроль соблюдения экономи­ческих норм, правил расчетов и отчетности. Аудит бухгалтер­ского учета является его составной частью.

Организационный аудит - это контроль (функционирования процесса управления или реорганизации компании) на основе принятых норм, законов и принципов организации как процесса

и явления.

Правовой аудит - это контроль выполнения международ­ных, государственных и местных законодательных актов и по­ложений, а также внутренних для организации уставных доку­ментов и распоряжений руководителя.

Социальный аудит - это контроль соблюдения социальных норм, правил и расчетов, связанных с деятельностью коллекти­вов в организации, выполнения психофизиологических реко­мендаций при назначении работников на должность, соблюде­ния требований эргономики.

Например, аудит информационного обеспечения процесса управления складывается из следующих конкретных видов кон­троля:

Технологический аудит (ТА) - контроль наличия инфор­мационной техники и технологии, числящейся на балансе организации, и проверка ее состояния, совместимость между собой;

Экономический аудит (ЭА) - контроль эффективности ис­пользованной информационной техники и технологии, эффективности полученной и произведенной информации;

Организационный аудит (ОА) - контроль схемы докумен­тооборота, параметров информации для заявленных под­разделений или специалистов, условий хранения инфор­мации и обеспечения ее защиты от несанкционирован­ного доступа, распределения прав и ответственности ра­ботников информационных подразделений;

Правовой аудит (ПА) - контроль за соблюдением законо­дательства РФ, условий договоров и уставных документов в части приема и выдачи информации, контроль за ведением представителями организации дел в суде или арбитраже;

Социальный аудит (СА) - контроль за выполнением усло­вий коллективного договора в части информирования ра­ботников по заявленным сторонам деятельности органи­зации и социально-бытовым вопросам.

Организационный аудит - связующий элемент системы об­щих видов аудита (рис.7.8).

Рис.7.8. ОА - связующее звено всех видов аудита

Особенности организационного аудита

Организационный аудит (ОА) можно рассматривать как процесс и как явление. Как процесс ОА - это совокупность действий, ведущих к образованию и совершенствованию системы управле­ния и совершенствованию самого ОА. Этот процесс включает:

Разработку, корректировку или замену стандартов, норм и правил для соответствующих элементов механизма и структуры управления;

Сбор и оценку информации об организационной сфере деятельности системы управления.

Как явление ОА - это объединение элементов для реализа­ции программы или цели, действующих на основании опреде­ленных правил и процедур.

Объектами организационного аудита выступают элементы системы управления организации, рассмотренные в §2.1. Отрас­ли, подотрасли, направления и полнота ОА соответствуют схеме, приведенной на рис.7.7. Особо следует остановиться на полноте проведения ОА. Функциональный ОА (аудит по отдельным эле­ментам системы управления) - это первый шаг на пути к сис­темному аудиту. Второй шаг - планирование и проведение комплексного ОА одновременно по ряду элементов для дости­жения двух целей:

Оценки соответствия реально полученных данных о функ­ционировании элементов системы управления с нормами или стандартами;

определение степени соответствия между функциониро­ванием этих элементов, так как в организации все эле­менты системы управления связаны между собой и оказы­вают существенное взаимовлияние.

На рис.7.9 приведены некоторые направления контроля по нескольким элементам системы управления. Среди направлений комплексного ОА в настоящее время отработаны:

Аудит целеполагания (реализации программ собственни­ка). Предусматривает выявление и согласование стратеги­ческих и тактических целей собственников и работников организации, составление перечня выполненных и выполняемых программ, анализ их выполнения с точки зре­ния возможного, необходимого, желательного и историче­ски приемлемого;

аудит соответствия управленческой технологии организа­ционной структуре управления организации. Это проце­дура ОА на уровне центров хозяйственной ответственно­сти для проверки согласованности основных параметров управленческой деятельности. Данное направление осо­бенно актуально в связи с введением по ГК РФ широкой номенклатуры организационных форм юридического ли­ца: товарищества, общества, кооперативы, фонды, учреж­дения и др.:

аудит распределения и выполнения сотрудниками функций управления. Основан на анализе конкретных и общих функ­ций управления, типовых процедур и набора операций; аудит информационной инфраструктуры. Также произво­дится по ряду показателей, характеризующих важнейшую сторону деятельности организации.

Организационный аудит позволяет проверить правиль­ность использования финансовых средств, выделен­ных на создание системы управления организации.

Основные принципы организационного аудита

Рассмотрим наиболее важные принципы организационного ау­дита.

Принцип выделения главного:при проведении организацион­ного аудита работник должен выделять главное, характер­ное.

Принцип соответствия:профессионализм работника, со­ставляющего аудиторское заключение, должен соответст­вовать его сложности ввиду того, что субъективизм реше­ния может сильно исказить достоверность учетных данных.

Принцип энциклопедичности: в группе работников, состав­ляющих аудиторское заключение, необходимо иметь специа­листа широкого профиля в области всей системы управления (либо своего специалиста, либо привлеченного из консульта­ционной фирмы), способного сопоставить учетные данные по отдельным элементам системы управления или их совокуп­ности с набором стандартов. Это даст возможность избе­жать грубых ошибок или несостыковок. Так, при состав­лении бухгалтерского учета роль индикатора правильно­сти играет баланс предприятия. Для системы управления такого аналога нет и поэтому гармонизация учетных дан­ных с выводами аудитора должна перекладываться на вы­сококвалифицированного специалиста.

Принцип полноты:чем точнее и достовернее требуется за­ключение о соответствии состоянии системы управления требуемому уровню, тем больше ее элементов должно быть подвержено учету и контролю. Принцип полноты требует от руководителя постоянно следить за необходимой пол­нотой номенклатуры элементов системы управления, для который проводится учет.

Принцип системности:при проведении аудита необходимо учитывать взаимовлияние элементов системы управления. Так, управленческая технология «Управление по результа­там» будет эффективна только при линейной структуре управления, когда временной интервал между принятием решения и его реализацией составляет не более 1-7 дней в зависимости от характера производства.

Принцип централизации учета: все аудиторские заключения об отдельных элементах системы управления должны сте­каться к одному специалисту для составления обоснованного общего заключения.

Принцип стандартизации:за каждой формой учета элемен­тов системы управления должен стоять стандарт, норма, статья или положение закона, распоряжение руководителя.

Принцип своевременного использования:учетные данные, предоставляемые аудитору, должны быть достоверны на день проведения аудита. Дальнейшее их использование или обработка должна регламентироваться распоряжениями соответствующих служб организации или вышестоящих

руководителей.

Принцип эластичности:эластичность определяется скоро­стью изменения текущего состояния учетных данных и со­ответственно результатов аудиторской проверки. Прин­цип эластичности требует от руководителя установления приемлемой периодичности проведения учетной работы по каждому элементу системы управления.

Принцип планирования:каждая организация должна иметь обоснованный набор возможных значений учетных данных по каждому элементу для принятия соответствующих мер при существенном отклонении текущего значения параметра элемента от запланированного.

Принцип координации:при непропорциональных изменениях контролируемых параметров элементов системы управления каждая организация должна вносить соответствующие коррективы в данный элемент.

Принцип включения:система внутреннего аудита должна включаться в работу при достижении критического откло­нения текущего состояния параметра элемента от расчет­ного (по нормативу или стандарту).

Резюме

■ Профессиональный подход к контрольной деятельности в об­ласти управления реализуется в концепции аудита и его кон­кретного вида - организационного аудита (АО). Аудит разделя­ется по отраслям, подотраслям, направлениям и полноте.

■ Среди отраслей аудита выделяют аудит имущества, аудит про­фессионализма персонала, аудит интеллектуальной собствен­ности, аудит методологии и процесса управления, аудит меха­низма управления, аудит технологии и процесса производства, аудит организации производства, операционный аудит, управ­ленческий аудит, аудит бухгалтерского учета.

■ Планирование и осуществление аудита проходят по одному из трех уровней полноты аудита - функциональному, комплексно­му и системному.

■ Каждое направление аудита организации состоит из пяти видов аудита: технологического, организационного, экономического, правового и социального.

■ Как процесс ОА - это совокупность действий, ведущих к обра­зованию и совершенствованию системы управления и совер­шенствованию самого ОА. Как явление ОА - это объединение элементов для реализации программы или цели и действующих на основании определенных правил и процедур.

Объектами организационного аудита являются элементы систе­мы управления организации.

Основные принципы организационного аудита: выделения главного, соответствия, энциклопедичности, полноты, систем­ности, централизации учета, стандартизации, своевременного использования, эластичности, планирования, координации, включения.

| Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается профессиональный подход к контроль­ной деятельности?

2. Какова структура аудита организаций?

3. Перечислите основные отрасли аудита.

4. Какие подотрасли входят в аудит профессионализма персо­нала?

5. Какие подотрасли входят в аудит механизма управления?

6. Что такое уровни полноты проведения аудита?

8. В чем суть и содержание организационного аудита?

9. Какие направления в организационном аудите составляют комплексный аудит?

10. Каков механизм реализации принципов соответствия и эн­циклопедичности?

11. Как реализуются принципы полноты и системности?

12. Каков механизм использования принципов стандартизации и эластичности?

13. Как реализуются принципы своевременного использования и планирования?

14. В чем особенности принципа включения?

15. Составьте общую типологию организационного аудита.

Аудит предприятий различных отраслей в целом не отличается от описанной выше схемы.

В соответствии с ПСАД №3 «Планирование аудита» и ПСАД №15 «Понимание деятельности аудируемого лица» при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен обладать соответствующими знаниями или получить знания о деятельности аудируемого лица в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение. Знания, необходимые аудитору для выполнения аудиторского задания, охватывают познания в экономике в целом и сфере деятельности аудируемого лица, а также более конкретные сведения о том, каким образом аудируемое лицо ведет деятельность.

Таким образом, особенности проверки предприятия конкретной отрасли определяются

спецификой осуществляемых операций,

спецификой нормативного регулирования,

дополнительными требованиями к формированию форм и показателей финансовой отчетности.

Приблизительная структура такой работы должна содержать следующие элементы.

Специфические особенности рассматриваемой отрасли.

Специфика финансовой отчетности предприятий данной отрасли

Специфические операции данной отрасли

Описание и оценка эффективности системы внутреннего контроля по специфическим операциям.

Отбор операций и сальдо для проверки специфических участков учета.

Программа аудита специфических участков учета и разделов отчетности.

Оценка результатов аудиторских процедур и формулирование выводов.

1. Отдельные аспекты аудиторской работы.

Суть данных тем заключается в углубленном изучении отдельным аспектов аудиторской работы (планирования, доказательств, заключения и т.п.). Структура такой работы зависит от выбранной темы и подлежит обязательному согласованию с руководителем. Общие рекомендации по структуре работы следующие.

Раскрыть роль и место данного аспекта аудиторской работы в системе аудиторской деятельности.

Раскрыть основные принципы данного аспекта аудиторской работы во взаимосвязи с основными принципами аудита

Раскрыть основные этапы, методы и приемы данного аспекта аудиторской работы.

Раскрыть взаимосвязь данного аспекта аудиторской работы с другими аспектами и основными категориями аудита

Например, по теме «Аудиторское заключение» структура работы может быть следующей

Сущность и содержание аудиторского заключения

1. Аудит как процесс выражения мнения

   Факторы влияющие на мнение аудитора

   Необходимость стандартизации выражения мнения

Взаимосвязь аудиторского заключения с основными категориями аудита

1. Влияние существенности на аудиторское заключение

   Влияние аудиторского риска на заключение

Работы должна быть также построена на конкретных примерах (реальных или условных), отражающих понимание автором рассматриваемой проблемы. Примеры должны быть оформлены согласно ПСАД №2 «Документирование аудита»

Является недопустимым построение работы такого типа на основе одного одноименного ПСАД без изучения влияния на данный аспект аудиторской работы требований остальных ПСАД.

1. Особенности аудита ликвидности баланса коммерческих организаций
   Проведенный аудит ликвидности баланса организации с учетом и без учета отраслевой специфики показал что в первом
2. Нематериальные активы в российской и международной практике
   Нематериальные активы по аналогии с объектами основных средств способны не только изнашиваться и терять свою полезность со временем но и порождать мультипликативный эффект в период своей эксплуатации поэтому в высокотехнологичных компаниях особое место занимает внутрикорпоративный аудит финансовой эффективности нематериальных активов Сегодня профессиональные суждения и компетенции как интеллектуальные результаты превращаются в... Сегодня профессиональные суждения и компетенции как интеллектуальные результаты превращаются в нематериальные активы передовой или лучший отраслевой опыт и представляют особый коммерческий интерес Формализация опыта в сфере ноу-хау и хайтек технологий
3. Формирование релевантной информации о дебиторской задолженности взаимосвязанных торговых организаций
   Федерации В бухгалтерском учете и аудите дебиторской задолженности целесообразно применение термина взаимосвязанные организации как совокупности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей... В бухгалтерском учете и аудите дебиторской задолженности целесообразно применение термина взаимосвязанные организации как совокупности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей объединенных наличием у сторон общего экономического интереса и согласованной цели функционирования определяемых отраслевой принадлежностью договорными отношениями и отношениями собственности По мнению авторов в условиях деятельности группы взаимосвязанных
4. Особенности финансового анализа на предприятиях сельскохозяйственной отрасли
   Г Н Вишнинская Аудит и финансовый анализ - 2001. - №1. URL http www cfin ru press afa ... В статье представлены основные выводы проведённого исследования объектом изучения которого явились отраслевые особенности присущие предприятиям животноводства влияющие на выбор показателей для комплексного анализа финансовой деятельности предприятий
5. Методика экспресс-анализа результатов деятельности коммерческой организации
   Сибирского федерального университета Аудит и финансовый анализ №6, 2013 Эффективность управленческих воздействий на бизнес-процессы предприятий во многом определяется... Это обусловливает актуальность темы серии статей посвященных изложению авторского видения методики экспресс-анализа деятельности предприятий различной отраслевой принадлежности преимущественной областью применения которой является формирование пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности В
6. Подходы к оценке инвестиционной привлекательности организации: сравнительный анализ
   В Е Соболева Аудит и финансовый анализ 2007. №2. С 10-13. 4. Давнис В В Прогноз и статистический... В И Формирование эконометрического инструментария исследования инвестиционной привлекательности отраслевых комплек-сов В И Перцухов Региональная экономика и управление электронный научный журнал 2009. № 2
7. Аналитические процедуры в аудиторской деятельности
   Соотношения показателей отдельного финансового отчета традиционно оцениваемые при аудите коммерческих предприятий могут быть не всегда применимыми в аудите государственных или других некоммерческих предприятий Например для многих таких предприятий публичного сектора не характерны... Там где это применимо имеет надлежащий характер должны быть сделаны ссылки на доступные отраслевые данные или статистику публичного сектора В определенных частных случаях для аудитора может быть также
8. Выявление искажений в корпоративной финансовой отчетности
   Следует отметить что без отличного знания отраслевой специфики грамотно проанализировать предоставленные результаты и выявить факты мошенничества в отчетности не представляется возможным... Бухгал- терский учет и аудит - 2012. - № 3. 5. Mulford С Cominsky Е The financial numbers game
9. К вопросу исследования сущности финансового потенциала предприятия
   В заключение необходимо отметить тот факт что сейчас наблюдается проблема недостаточной конкретизации термина финансовый потенциал как на отраслевом уровне так и на уровне предприятия Но необходимо понимать что правильно определение этого термина... А А Финансовый потенциал как критерий целесообразности финансового оздоровления предприятия Аудит и финансовый анализ - 2007. - №4. 4. Канкиа А Г Финансовый потенциал деятельности
10. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации
    Коэффициент рентабельности оборотных активов имеет отраслевую специфику поэтомуунегоотсутствуют универсальные рекомендуемые значения Разработка рекомендуемых значений для коэффициента рентабельности оборотных активов возможна... Бухгалтерский учет анализ и аудит М ЮНИТИ-ДАН А 2006.240 с 3.Крылов СИ Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым
11. Как оценить финансовую устойчивость предприятия? Нормативы финансовой устойчивости для предприятий строительной отрасли и сельского хозяйствa
    Единые отраслевые методические указания по расчету обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок в редакции приказа Госкорпорации Росатом... Шохнех А Н Устинова Аудит и финансовый анализ - 2010. - №4. - С 147-151. 10. Altman E l
12. Мониторинг финансового состояния предприятия
    Финансы бухгалтерский учет анализ и аудит 2 ФГБОУ ИВО Московский государственный гуманитарно-экономический университет 107150, г Москва ул Лосиноостровская д 49 ... Методология Авторы использовали общепринятые научные подходы и методы для осуществления анализа и выявления математических зависимостей которые учитывают специфику экономической и отраслевой конъюнктуры и в дальнейшем могут использоваться в качестве шаблонных функций для прогнозирования точки безубыточности
13. Методика аудиторской проверки основных средств
    Последний носит название аудит Аудит направлен на обеспечение контроля достоверности информации отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности Одним из... Исследуемая организация развивает два отраслевых направления - животноводство и растениеводство Агрохолдинг включает молочный завод и четыре животноводческих хозяйства с
14. Анализ финансового состояния с целью определения кредитоспособности организации
    Напомним что банк при принятии решения о выдаче кредита учитывает также следующие факторы динамика изменения финансовых показателей в сравнении с отраслевыми значениями вероятность банкротства обстоятельства которые оказывают или могут оказать влияние на кредитоспособность предприятия изменение... Малых О В Борисова Аудит и финансовый анализ - 2014. - №2. - С 149-155. 4. Малых Н И
15. Методические подходы к определению требуемой нормы прибыли капитальных вложений
    В связи с этим бета-коэффициент активов определяется по формуле 1 где βактивов отраслевой риск который может быть использован в качестве замены при оценке инвестиционных проектов βоблигаций уровень... Н Г Кулакова Аудит и финансовый анализ 2012. № 3.
16. Полнота и достоверность финансового анализа должника в процедурах банкротства
    К лицу на которое может быть возложено ведение бухгалтерского учета в обозначенных организациях предъявляются следующие основные требования высшее профессиональное образование стаж работы бухгалтером или аудитором не менее трех лет в течение последних пяти календарных лет при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерский учет и аудит - не менее пяти лет в течение последних семи календарных лет отсутствие неснятой или... В организационно-информационном разделе указываются дата и место проведения финансового анализа сведения об арбитражном управляющем наименование и местонахождение саморегулируемой организации представителем которой он является сведения по делу о банкротстве наименование арбитражного суда в производстве которого находится дело о несостоятельности должника номер дела дата и номер судебного акта о введении процедуры банкротства и назначении управляющего регистрационные сведения должника полное наименование местонахождение коды отраслевой принадлежности Основная часть является самой большой по объему и содержанию В ней коэффициентный анализ
17. Аудиторская проверка организаций: оценка целесообразности проведения
    В этой связи аудиторы должны раскрыть клиентам существенные условия законодательства об аудите и аудиторских стандартов Отметим что помимо результатов собственно аудита заказывающая его проведение организация может... Планирование и подготовка программы аудиторской проверки подбор специалистов расчет уровня существенности финансовых операций клиента осуществляется аудиторской фирмой с учетом отраслевых особенностей проверяемой организации При этом аудитор самостоятельно оценивает существенность показателей исходя из своего профессионального
18. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью
    В этом контексте также необходим контроль за соответствием норм расхода сырья и материалов отраслевым нормам сравнительный анализ динамики выпуска продукции и динамики потребления ресурсов которое может быть объективно... М В Когденко В Г Экономический анализ в аудите учеб пособие М ЮНИТИ-ДАНА 2007. 543 с 10. Мухаметшин Р Т Мошенничество в финансовой
19. Влияние учетной политики на результаты хозяйственной деятельности сельхозорганизации
    Данный факт актуализирует необходимость исследования влияния учетной политики на результаты хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций с учетом её отраслевой специфики и динамичности среды окружения Учитывая тот факт что повышение эффективности функционирования сельскохозяйственной организации... М В Швырева О И Аудит основных средств в условиях сельскохозяйственного производства Данилова М В Швырева О И В сборнике
20. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
    Поскольку практически все финансовые коэффициенты характеризующие имущественное положение имеют отраслевую специфику то у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения Выработка рекомендуемых значений для этих показателей... Бухгалтерский учет анализ и аудит М ЮНИТИ-ДАНА 2006. 240 с 3. Крылов С И Совершенствование методологии анализа в системе

1. Аудит – профессиональный контроль организации

2. Особенности организационного аудита

3. Основные принципы организационного аудита

Список литературы

1. Аудит – профессиональный контроль органзации

Аудит - это процесс получения и оценки (контроля) объективных данных (имеются международные нормативы аудита и стандарты на формы представляемых данных) в соответствующей профессиональной деятельности (имеются стандарты на элементы этой деятельности), устанавливающий уровень их соответствия определенным критериям, нормам и стандартам. Применительно к организационной системе аудит дает следующие преимущества по отношению к обычному контролю: гармонизация, достоверность, независимость, объективность, однозначность, повторяемость, понятность, профессионализм, уместность, сопоставимость, стабильность, своевременность.

Аудит постепенно превращается в большую взаимосвязанную систему контрольной деятельности. Он разделяется по отраслям, подотраслям, направлениям и полноте охвата.

Отрасли аудита:

· аудит имущества (АИ);

· аудит профессионализма персонала (АПП);

· аудит интеллектуальной собственности (АИС);

· аудит методологии и процесса управления (АМПУ);

· аудит механизма управления (АМУ);

· аудит технологии и процесса производства (АТПП);

· аудит организации производства (АОП);

· операционный аудит (ОА);

· управленческий аудит (УА);

· аудит бухгалтерского учета (АБУ).

Среди них: полностью разработанные отрасли - ОА, АБУ;

Отрасли разрабатываются - АПП, АИС, АМПУ, АМУ, АТПП, АОП, АУ;

Отрасли еще не разрабатываются - АИС.

Подотрасли аудита имущества :

Аудит основных и оборотных управленческих средств;

Аудит основных и оборотных производственных средств;

Аудит основных и оборотных технологических средств.

Подотрасли аудита профессионализма персонала:

Аудит профессионализма руководителей;

Аудит профессионализма специалистов;

Аудит профессионализма рабочих и служащих;

Аудит повышения квалификации персоналом.

Подотрасли аудита интеллектуальной собственности:

Аудит интеллектуальной собственности руководителей;

Аудит интеллектуальной собственности специалистов;

Аудит интеллектуальной собственности рабочих и служащих.

Подотрасли аудита методологии и процесса управления:

Аудит целей и задач;

Аудит законов и принципов функционирования организации;

Аудит функций;

Аудит стратегий;

· аудит технологий управления;

Аудит коммуникаций;

Аудит свойств и схем процесса управления;

Аудит управленческих решений;

Аудит информационных технологий.

Подотрасли аудита механизма управления:

Аудит функциональных структур;

Аудит организационных структур;

Аудит оргтехники;

Аудит офисной мебели;

Аудит сетей связи;

Аудит схем и свойств документооборота.

Подотрасли аудита технологии и процесса производства:

Аудит техники и технологии производства;

Аудит процесса производства;

Экологический аудит.

Подотрасли аудита организации производства:

Аудит схем и свойств документооборота;

Аудит укомплектованности производства;

Аудит эргономики и техники безопасности;

Аудит должностных инструкций и положений. Подотрасли операционного аудита:

Технологический контроль изделий;

Ведомственная приемка изделий;

Аудит самоконтроля изделий.

Подотрасли управленческого аудита:

Аудит деловых операций;

Аудит затрат ресурсов;

Аудит экономичности и эффективности производства.

По уровню полноты аудит может быть функциональный, комплексный и системный.

Функциональный аудит определяется разделением труда аудиторов по функциям производства и управления. Объектами функционального аудита являются в отдельности: бухгалтерский учет, финансы, персонал, делопроизводство, экология и др.

Комплексный аудит характеризуется охватом наиболее значимых элементов и процессов в деятельности организации. Он осуществляется на базе функциональных аудитов, либо самостоятельно по принятому перечню проверок. Выделяют комплексный аудит производства и управления.

Системный аудит - это более глубокий по сравнению с комплексным аудитом контроль организации путем учета влияния каждого функционального аудита друг на друга и аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой. Системный аудит может использоваться в организации для подтверждения правильности расчетов по:

Экономической, организационной и социальной эффективности работы организации,

Прогнозированию рисков,

Определению стоимости организации для продажи или страхования,

Определению стоимости системы управления для продажи или страхования,

Аттестации руководителей и специалистов,

Затратам на лоббирование интересов организации,

Затратам на услуги консультационных фирм.

По направлению аудит организации делится на технологический, экономический, организационный, правовой и социальный.

Технологический аудит (ТА) - это контроль профессионального уровня и текущего состояния техники и технологии, используемых объектом аудита.

Экономический аудит(ЭА) - это контроль соблюдения экономических норм, правил расчетов и отчетности. Аудит бухгалтерского учета является его составной частью.

Организационный аудит(ОА) - это контроль (функционирования процесса управления или реорганизации компании) на основе принятых норм, законов и принципов организации как процесса и явления.

Правовой аудит(ПА) - это контроль выполнения международных, государственных и местных законодательных актов и положений, а также внутренних для организации уставных документов и распоряжений руководителя.

Социальный аудит(СА) - это контроль соблюдения социальных норм, правил и расчетов, связанных с деятельностью коллективов в организации, выполнения психофизиологических рекомендаций при назначении работников на должность, соблюдения требований эргономики.

Организационный аудит - связующий элемент системы общих видов аудита (рис.1.).

Рис. 1. Организационный аудит - связующее звено всех видов аудита

2. Особенности организационного аудита

Организационный аудит (ОА) можно рассматривать как процесс и как явление. Как процесс ОА - это совокупность действий, ведущих к образованию и совершенствованию системы управления и совершенствованию самого ОА. Этот процесс включает:

Разработку, корректировку или замену стандартов, норм и правил для соответствующих элементов механизма и структуры управления;

Сбор и оценку информации об организационной сфере деятельности системы управления.

Как явление ОА - это объединение элементов для реализации программы или цели, действующих на основании определенных правил и процедур.

Объектами организационного аудита выступают элементы системы управления организации. Отрасли, подотрасли, направления и полнота ОА соответствуют схеме, приведенной на рис.8.2. Особо следует остановиться на полноте проведения ОА. Функциональный ОА (аудит по отдельным элементам системы управления) - это первый шаг на пути к системному аудиту. Второй шаг - планирование и проведение комплексного ОА одновременно по ряду элементов для достижения двух целей:

Оценки соответствия реально полученных данных о функционировании элементов системы управления с нормами или стандартами;

Определение степени соответствия между функционированием этих элементов, так как в организации все элементы системы управления связаны между собой и оказывают существенное взаимовлияние.

Рис. 2. Основные варианты комплексного аудита

На рис.2. приведены некоторые направления контроля по нескольким элементам системы управления. Среди направлений комплексного ОА в настоящее время отработаны:

Аудит целеполагания (реализации программ собственника). Предусматривает выявление и согласование стратегических и тактических целей собственников и работников организации, составление перечня выполненных и выполняемых профамм, анализ их выполнения с точки зрения возможного, необходимого, желательного и исторически приемлемого;

Аудит соответствия управленческой технологии организационной структуре управления организации. Это процедура ОА на уровне центров хозяйственной ответственности для проверки согласованности основных параметров управленческой деятельности.

Аудит распределения и выполнения сотрудниками функций управления. Основан на анализе конкретных и общих функций управления, типовых процедур и набора операций;

Аудит информационной инфраструктуры. Также производится по ряду показателей, характеризующих важнейшую сторону деятельности организации.

Организационный аудит позволяет проверить правильность использования финансовых средств, выделенных на создание системы управления организации.

3. Основные принципы организационного аудита

Рассмотрим наиболее важные принципы организационного аудита.

Принцип выделения главного: при проведении организационного аудита работник должен выделять главное, характерное.

Принцип соответствия: профессионализм работника, составляющего аудиторское заключение, должен соответствовать его сложности ввиду того, что субъективизм решения может сильно исказить достоверность учетных данных.

Принцип энциклопедичности: в группе работников, составляющих аудиторское заключение, необходимо иметь специалиста широкого профиля в области всей системы управления(либо своего специалиста, либо привлеченного из консультационной фирмы), способного сопоставить учетные данные по отдельным элементам системы управления или их совокупности с набором стандартов. Это даст возможность избежать грубых ошибок или несостыковок. Так, при составлении бухгалтерского учета роль индикатора правильности играет баланс предприятия. Для системы управления такого аналога нет и поэтому гармонизация учетных данных с выводами аудитора должна перекладываться на высококвалифицированного специалиста.